第一，收益核算。现实中存在一种误解，认为不开具发票就不确认收入。

1、合同收入包括合同约定的初始收入以及合同变更、索赔、报酬等产生的收入。

2、资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，企业按照完工百分比法确认合同收入和合同费用。

3、完工百分比法是指按照合同的完工进度确认收入和费用的方法。

企业确定合同完工进度时，可以选择下列三种方法之一：累计实际合同成本占预计总成本的比例、已完成合同工程量占预计合同总工程量的比例、实际计量的完成进度。

4、实践中，资产负债表日，可以以工程进度结算表（经业主、监理、施工方确认）作为收入确认的依据，按照工程进度结算表规定的付款比例开具发票。合同。这个差额就是增值税收入和所得税收入的差额。差额，该差额产生的增值税计入销项税科目转出。 （如果工程成本已结转，结算时也可以选择让中介调整）

5、记账凭证附有：发票记账联、进度结算单、合同、银行发票、收款收据等必要资料。

风险点：收入确认时间、计量是否准确

二、成本明细

新企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

1、人工费用清单：

1、国税函[2009]3号第一条关于合理工资、薪金问题，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第三十四条所称合理工资、薪金是指企业按照股东大会的规定会议、董事会、薪酬委员会或有关管理层组织制定的工资、薪金制度规定了实际支付给员工的工资、薪金。税务机关在确认工资薪金合理性时，可以遵循以下原则：

（一）企业制定了较为规范的员工工资、薪金制度；

（二）企业制定的工资、薪金制度符合行业和地区标准；

（三）企业一定时期内支付的工资薪金相对固定，且工资薪金调整有序进行；

（四）企业已依法履行实际支付的工资薪金代扣代缴个人所得税义务。

（五）工资薪金的安排不以减税、逃税为目的；

对工资支出合理性的判断主要包括两个方面。第一，员工实际提供了服务；二是薪酬总额数量合理。在实际操作中，主要考虑员工的职责、过往薪酬、员工的业务量和复杂程度等相关因素。同时，还必须考虑当地同行业员工的平均工资水平。税务机关提出工资薪金合理性判断标准，客观上要求企业建立健全内部工资薪金管理制度，明确内部工资支付标准和程序。每次薪资调整都必须记录并记录在案。尤其应关注每笔工资性支出是否足额、及时扣缴个人所得税。

按照政策规定，项目用工资表列出人工成本时，必须有相关制度文件可供参考，工资水平必须合理。作为工资、薪水，必须是员工（以劳动合同、考勤材料等为证明），而不是劳动合同或劳务派遣等。为了真实性，需要使用银行或公司出具的工资单。金三系统中的个人所得税模块，对所有员工进行详细申报，全额代扣代缴个人所得税。工资表信息必须与Jinsan系统中的信息一致。若提供的人员信息不正确，则无法录入“金税三号个人纳税申报系统”；提供人员曾在其他单位工作过的信息，造成人员有两次以上收入共同纳税的，税务机关将通知当事人补缴税款；如果无法满足这一要求，建议以劳务分包的方式纳税。

2、工资清单列出时会计凭证附：考勤表、签字工资表（银行代开报表）、劳动合同、员工身份证复印件及相关制度备查（科目二）到Jinsan系统详细申报）

3、列示劳务分包时，会计凭证附有：劳务分包合同、劳务发票发票联及其他必要资料。

2、材料成本明细

增值税发票系统升级后，原来的大头小尾假发票问题不再存在，但国税《关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）却跑了（失去联系） ）在公司持续经营期间。开具的增值税专用发票包含在增值税异常抵扣凭证中。第二条第二款：增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣、申请出口退税的，暂不予抵扣、退税。已申报扣除的，进项税额先转出；关于异常发票的所得税扣除，存在两个完全不同的先例。防范风险，建议企业首先严格管理，并及时与主管税务机关沟通。

建筑企业在列出材料成本时，注重主要材料的合理配比、合法的成本发票、会计处理的合规性。建议执行以下操作：

1、交易前了解必要信息：大部分建筑材料都是从项目所在地附近采购的。不可能目光远大，增加成本。贸易企业的建材采购合同可通过信用披露系统查询。关注其注册地、成立时间、经营范围。从其他方面判断其合理性，多关注双方公司在境外开具的发票。如果有严重疑虑，可以进一步要求他们提供物流记录、发票采购簿、仓储记录、进项发票等信息，协助判断风险。尺寸。

2、保证交易各环节手续完备：资金流、票据流、货流三流政策一致没有明确要求，但实践中已落实这一要求，以降低风险被视为恶意获取特殊票据。资金流向必须一致转入供应商对公账户，禁止三方协议付款、汇票等其他方式；票据流转一致，必须与合同标的物名称、规格、票面信息、进出单据一致；货物流向一致，运输凭证、发票、交接单、出库单等信息必须一致，时间合理。

3、交易后保留证据，避免损失：妥善保存合同签订过程或交易过程中的信件、聊天记录等材料，以证明交易的真实性。