今天继续通过具体例子来讲解新收入标准在建筑企业建筑业务中的应用。

【使用案例】

某建筑公司承建了国道二期改造升级工程。该项目合同总金额3.4亿元，建设工期2年。开工许可证载明的开工日期为2020年7月1日。工程总造价预计为2.1亿元。合同签订后，发生差旅费2.4万元、招标代理费15万元、合同佣金2400万元。

2020年6月，取得该项目预付款4000万元，当月支付石油等物资采购款565万元，并取得增值税专用发票。

2020年7月，该项目发生材料、人工费用3400万元，当月工程进度15%。

2020年8月，项目进度20%，发生材料费、人工费920万元。

2020年9月发生生产安全事故，赔偿费用180万元，行政罚款20万元。这个月，工程进度30%，材料费、人工费1100万元。

分析：本合同是严格按照施工方的设计、质量、进度等要求进行工作，这意味着客户可以控制施工项目。根据《收入准则》号文件第十一条“有下列情形之一的，应当在一定期限内履行履约义务：否则，履约义务应在某一时点履行： （2）客户在合同履行过程中能够控制企业的履约情况。 “商品”规定履约义务在一定期限内。

1. 支付差旅费

借：管理费用——差旅费24,000

贷款：银行存款24000

2、缴纳招标代理费

借：管理费用-招标代理费15万

贷款：银行存款150000

3.支付合约佣金

借：合同取得成本24,000,000

贷款：银行存款24000000

4、2020年6月预收工程款

应计转销销项税=40000000/1.09*9%

=3302752.29

预缴增值税=40000000/1.09*2%

=733944.95元

借：银行存款40000000

贷：合同负债36697247.71

应交税费—待转销项税额3302752.29

借方：应交税费- 预付增值税733944.95

贷款：银行存款733944.95

借：应交税费-未缴纳的增值税733944.95

贷方：应交税费——预付增值税733944.95

5、2020年6月石油等采购情况

借：原材料5000000

应交税费——应交增值税（进项税额） 650,000

贷款：银行存款5650000

6、2020年7月该项目发生的材料、人工费用

借：合同履约费用—工程建设—XX项目34000000

贷项：原材料等34000000

7、2020年7月确认的收入和成本

确认收入=340000000/1.09*15%

=46788990.83元

销售拨备=46788990.83*9%

=4211009.17元

确认成本=210000000*15%

=3150万元

借入： 合同负债36697247.71

应收账款11000000

应交税费—待转销项税额3302752.29

贷款： 主营业务收入46788990.83

应交税费—应交增值税（销项税额） 4211009.17

借款：主营业务成本31,500,000

贷：合同履约成本—工程建设—XX项目31,500,000

8、2020年7月摊销合同取得成本

摊销=24000000*15%=3600000

借：管理费用3,600,000

贷：合同取得成本3,600,000

9、2020年8月发生的材料费、人工费

借：合同履约成本—工程建设—XX项目9200000

贷款：应付职工工资等9,200,000

10、2020年8月确认的收入和成本

确认收入=340000000/1.09*（20%-15%）

=15596330.28元

销售拨备=15596330.28*9%

=1403669.72元

确认成本=210000000*（20%-15%）

=1050万元

借：应收账款17000000

贷：主营业务收入15596330.28

应交税费——应交增值税

（销项税额）1403669.72

借款：主营业务成本10,500,000

贷：合同履约成本—工程建设—XX项目10,500,000

11、2020年8月摊销合同取得成本

可摊销=24000000* (20%-15%)

=120万元

借：管理费用1,200,000

贷方：合同取得成本1,200,000

12、2020年9月安全生产事故支出

借：营业外支出—安全补偿金1,800,000

——行政罚款20万

贷款：银行存款2,000,000

13、2020年9月发生的材料费、人工费

借：合同履约成本—工程建设—XX项目11000000

贷款：银行存款等11,000,000

14、2020年9月确认的收入和成本

确认收入=340000000/1.09（30%-20%）

=31192660.55元

销售拨备=31192660.55*9%

=2807339.45元

确认成本=210000000*（30%-20%）

=2100万元

借：应收账款34000000

贷：主营业务收入31192660.55

应交税费—应交增值税（销项税额） 2807339.45

借款：主营业务成本21000000

贷记：合同履约成本—工程建设—XX项目21000000

15、2020年9月摊销合同取得成本

可摊销=24000000* (30%-20%)

=240万元

用户评论

窒息

这个新收入准则对建筑企业来说是个大挑战，不知道会计处理会有哪些变化。

    有8位网友表示赞同！

∞◆暯小萱◆

建筑企业得赶紧更新会计系统了，新准则下的税务处理肯定得重新学习。

    有8位网友表示赞同！

琴断朱弦

新收入准则实施后，建筑企业的收入确认方法肯定要大调整。

    有11位网友表示赞同！

愁杀

听说新准则下建筑企业的税务成本会增加，这是真的吗？

    有14位网友表示赞同！

暖瞳

会计和税务处理都是技术活，建筑企业得加强这方面的专业培训。

    有13位网友表示赞同！

暖栀

新收入准则下的建筑企业会计处理，要注意哪些细节问题？

    有9位网友表示赞同！

糖果控

建筑企业的会计和税务处理，如何确保合规性呢？

    有12位网友表示赞同！

葵雨

新准则对建筑企业的现金流有啥影响？这得好好研究一下。

    有16位网友表示赞同！

浮世繁华

建筑企业得抓紧时间，把新收入准则下的会计和税务处理流程梳理一遍。

    有15位网友表示赞同！

我家的爱豆是怪比i

新收入准则下的建筑企业税务处理，有哪些优惠政策可以享受？

    有10位网友表示赞同！

莫阑珊

建筑企业的会计和税务处理，如何做到既合规又高效？

    有18位网友表示赞同！

野兽之美

新准则对建筑企业的成本核算有啥要求？这得重新审视一下成本管理了。

    有19位网友表示赞同！

墨染殇雪

建筑企业如何在新收入准则下，优化会计和税务处理流程？

    有20位网友表示赞同！

坠入深海i

新收入准则下的建筑企业会计处理，如何避免税务风险？

    有18位网友表示赞同！

烟雨离殇

建筑企业得更新财务报表模板，以适应新收入准则的要求。

    有6位网友表示赞同！

艺菲

新准则下的建筑企业税务处理，要注意哪些税务筹划点？

    有18位网友表示赞同！

余笙南吟

建筑企业会计和税务处理，如何与业务流程紧密结合？

    有7位网友表示赞同！

弃我者亡

新收入准则对建筑企业的影响是多方面的，会计和税务处理只是其中一部分。

    有16位网友表示赞同！

凉月流沐@

建筑企业得加强内部沟通，确保新收入准则下的会计和税务处理顺利实施。

    有19位网友表示赞同！